Ensayos sobre el sistema tributario en México

Abstract

La reforma hacendaria de 2014 en México tuvo un gran impacto tanto en las personas físicas, como en las personas morales. El impuesto sobre el ingreso de las personas físicas incrementó las tasas impositivas estatutarias para los ingresos altos. A su vez, la reforma introdujo varios cambios en la forma de deducir y acreditar conceptos en las declaraciones de personas morales. Estas modificaciones podrían haber establecido un cambio en la progresividad del impuesto sobre la renta, el cual es importante estudiar. De igual manera el IVA en México contempla exenciones y tasas cero sobre diversos bienes, lo cual podría dar lugar a ineficiencias, crear oportunidades de elusión y evasión modificando así la progresividad en el sistema tributario mexicano. En el primer artículo se aporta evidencia en favor de homologar la tasa fiscal al consumo en aras de incrementar el bienestar agregado. Empleando un modelo de economía cerrada y determinista, de mercados competitivos, con agentes heterogéneos que difieren en riqueza inicial e ingreso laboral, se encuentra que la homologación de los impuestos al consumo es un mecanismo para incrementar la eficiencia agregada y la equidad. El segundo artículo se centra en la estructura fiscal efectiva a nivel desagregado. Se proporciona una estimación de la función tributaria efectiva que enfrentan los asalariados en México y se analiza el cambio en la progresividad de la tasa media efectiva en el sector asalariados debido a la reforma fiscal de 2014. La tasa impositiva media se modela mediante el uso de técnicas no paramétricas y se encuentra, principalmente, que las modificaciones a los ingresos exentos de la reforma fiscal de 2014 afectaron la tasa fiscal efectiva, aún cuando la tarifa fiscal no fue modificada en el intervalo de ingresos considerado en este trabajo. Finalmente, el tercer artículo es un análisis del impacto de la reforma fiscal de 2014 en México en las personas morales de la subcategoría de grandes contribuyentes. Se aporta a la investigación empírica sobre la relación entre las disposiciones fiscales corporativas y la tasa efectiva en diferentes sectores. El análisis muestra un aumento significativo en las tasas efectivas de grandes contribuyentes para la mayoría de los sectores económicos.